请问土地使用权投资如何缴税？了解的回答一下，谢谢

契税，是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。应缴税范围包括：土地使用权*、赠与和交换，房屋*，房屋赠与，房屋交换等。 购房必须缴纳契税，二手房和商品房都一样。 契税的征税对象是境内转移的土地、房屋权属。具体包括以下五项内容：  ⑴国有土地使用权的出让，由承受方交。 是指土地使用者向*交付土地使用权出让费用，*将国有土地使用权在一定年限内让与土地使用者的行为。 ⑵土地使用权的转让，除了考虑土地增值税，另由承受方交契税。 是指土地使用者以*、赠与、交换或者其他方式将土地使用权转移给其他单位和个人的行为。土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移。 ⑶房屋*： 即以货币为媒介，出卖者向购买者过渡房产所有权的交易行为。 以下几种特殊情况，视同*房屋： ⑴以房产抵债或实物交换房屋，应由产权承受人，按房屋现值缴纳契税。 ⑵以房产作投资或股权转让，以自有房产作股投入本人独资经营的企业，免纳契税。 ⑶买房拆料或翻建新房，应照章纳税。

根据财税[2002]191号关于“以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。”的规定，该公司以土地使用权出资投资入股参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为不征收营业税。 你公司以土地使用权投资需要缴纳企业所得税、印花税。契税由产权承受方缴纳。 企业所得税：根据企业所得税相关规定：企业以经营活动的部分非货币性资产对外投资，应在投资交易发生时，将其分解为按公允价值销售有关非货币性资产和投资两项经济业务进行所得税处理，并按规定计算确认资产转让所得或损失。 因此，你公司发生该项行为时应将该土地的公允价值与账面净值的差额【即（800-400）＝400】并入到当年的应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。 具体文件依据：《*税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发［2000］118号）第三条、《财政部   *税务总局关于印发〈关于执行「企业会计制度」和相关会计准则有关问题解答（三）〉的通知》（财会［2003］29号）第八条。 你公司在投资行为发生时，企业所得税纳税义务就已经发生，不能因为新公司废业，而不缴纳当初发生投资行为时应缴纳的企业所得税。 若新公司废业，你公司收回投资，则其相应的税务处理根据国税发［2000］118号文件第二条相关规定执行。 土地增值税：根据财税字[1995]48号文规定，投资联营的一方以土地作价入股进行投资或作为联营条件，将土地转让到所投资或联营的企业中时，暂免征收土地增值税。 印花税：产权转移书据适用万分之五的税率。 契税由产权承受方缴纳：根据《中华*共和国契税暂行条例细则》第八条规定：土地、房屋权属以下列方式转移的，视同土地使用权转让、房屋*或房屋赠与征税。 （一）以土地、房屋权属作价投资、入股； （二）以土地、房屋权属抵债； （三）以获奖方式承受土地、房屋权属； （四）以预购方式或预付集资建房款方式承受土地、房屋权属。 因此，以土地使用权出资和以房产出资应该视同土地使用权转让和房屋*缴纳契税。计税依据是以土地、房屋权属转移合同确定的价格，包括承受者应交付的货币、实物、无形资产或者其他利益。税率为4%。 根据《中华*共和国契税暂行条例》第八条规定，契税的纳税义务发生时间为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合*质凭证的当天

土地使用税的计算方法 一、土地使用税应纳税额的计算方法 　　土地使用税按纳税人实际占用的土地面积，依照规定的税额计算征收。其计算公式为： 　　年应纳土地使用税税额＝实际占用的土地面积×单位适用税额 　　月应纳土地使用税税额＝年应纳土地使用税税额÷12 　　同一土地的土地使用权由几方共有的，由共有各方按照各自实际使用的土地面积的比例，分别计算其应缴纳的城镇土地使用税。 　　二、城镇土地使用税的纳税期限和纳税地点 　　按照规定，土地使用税按年计算，分期缴纳。具体缴纳期限由省、自治区、直辖市**确定。各省、自治区、直辖市税务机关根据当地情况，一般确定按月、季或半年等期限缴纳城镇土地使用税。 　　土地使用税的纳税地点为土地所在地，由土地所在地税务机关征收。 　　企业使用的土地不属于同一省（自治区、直辖市）管辖范围的，应由纳税人分别向土地所在地税务机关缴纳土地使用税。 　　在同一省（自治区、直辖市）管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，如何确定纳税地点，由各省、自治区、直辖市税务局确定。 　　新征用的土地，依照下列规定缴纳土地使用税： 　　（1）征用的耕地，自批准征用之日起满一年开始缴纳土地使用税； 　　（2）征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税。 以上为土地使用税的计算方法内容，希望对你有用。

主要分为两种征税方式，具体如下 第一种采取“以物易物”的方式下，合作建房双方都发生了营业税的应税行为。具体按下列规定执行： 　　（1）土地使用权和房屋所有权相互交换，双方都取得了部分房屋的所有权。在这一合作过程中：甲方以转让部分土地使用权为代价，换取部分房屋的所有权，发生了转让土地使用权的行为，应按   “转让无形资产-转让土地使用权”税目缴税；乙方则以转让部分房屋的所有权为代价，换取部分土地的使用权，发生了销售不动产的行为，应按“销售不动产”税目缴税。由于双方没有进行货币结算，应按照《营业税暂行条例实施细则》第十五条的规定分别核定双方各自的营业额。 　　如果合作建房双方（或任何一方）将分得的房屋销售出去，则又发生了销售不动产行为，应对其销售收入再按“销售不动产”税目缴税。 　　（2）以出租土地使用权为代价换取房屋所有权。例如，甲方将土地使用权出租给乙方若干年，乙方投资在该土地上建造建筑物并使用，租赁期满后，乙方将土地使用权连同所建的建筑物归还甲方。在这一经营过程中：甲方是以出租土地使用权为代价换取建筑物，发生了出租土地使用权的行为，按“服务业-租赁业”税目缴税；乙方是以建筑物为代价换得若干年的土地使用权，发生了销售不动产的行为，按“销售不动产”税目缴税。对双方分别征税时，其营业额也按《营业税暂行条例实施细则》第十五条的规定核定。 第二种采取“成立合营企业”的方式，合作建房双方分别按下列具体情况执行： 　　（一）房屋建成后如果双方采取风险共担、利润共享的分*式，对甲方向合营企业提供的土地使用权，视为投资入股，根据“以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配，共同承担投资风险的行为，不征营业税”的规定，甲方不缴纳营业税；合营企业销售房屋取得收入按“销售不动产”缴税。 　　（二）房屋建成后如果双方按一定比例分配房屋，对甲方向合营企业转让的土地，按“转让无形资产”缴税，其营业额按《营业税暂行条例实施细则》第十五条的规定核定。双方分得房屋后各自销售的，按“销售不动产”征税。 　　（三）房屋建成后如果甲方提取固定利润或采取按销售收入的一定比例提成的方式参与分配，则属于甲方将土地使用权转让给合营企业的行为，甲方取得的固定利润或从销售收入按比例提取的收入要按“转让无形资产”缴税；合营企业取得全部房屋的销售收入按“销售不动产”税目缴纳营业税。

1．《小企业会计制度》（财会[2004]2号2004年4月27日）         第二十七条第二款：自行建造完成的固定资产，按建造资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出入账，包括征地等费用。         第二十七条第五款：以支付土地出让金方式取得土地使用权，按实际支付的价款列入“无形资产”。待该土地开发时再将其账面价值转入相关在建工程。         第四十七条：企业购入或以支付土地出让金方式取得的土地使用权，在尚来开发或建造自用项目前，作为无形资产核算，并按本制度规定的期限分期摊销。房地产开发企业开发商品房时，应将土地使用权的账面价值全部转入开发成本；企业因利用土地建造自用某项目时，将土地使用权的账面价值全部转入在建工程成本。            2．财政部关于印发《企业会计制度》的通知（财会[2000]25号2000年2月29日）         企业的无形资产在取得时，应按取得时的实际成本计量。取得时的实际成本应按以下规定确定：企业购入的土地使用权，或以支付土地出让金方式取得的土地使用权，按照实际支付的价款作为实际成本，并作为无形资产核算；待该项土地开发时再将其账面价值转入相关在建工程（房地产开发企业将需开发的土地使用权账面价值转入存货项目）。         无形资产的账务处理如下：企业购入的土地使用权，或以支付土地出让金方式取得的土地使用权，按照实际支付的价款，借记“无形资产”科目，贷记“银行存款”等科目，并按本制度规定进行摊销；待该项土地开发时再将其账面价值转入相 关在建工程（房地产开发企业将需开发的土地使用权账面价值转入开发成本），借记“在建工程”等科目，贷记“无形资产”科目。            3．《企业会计准则第6号——无形资产》应用指南中关于土地使用权的处理         企业取得的土地使用权通常应确认为无形资产，但改变土地使用权用途，用于赚取租金或资本增值的，应当将其转为投资性房地产。         自行开发建造厂房等建筑物，相关的土地使用权与建筑物应当分别进行处理。外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间进行分配；难以合理分配的，应当全部作为固定资产。         企业（房地产开发）取得土地用于建造对外*的房屋建筑物，相关的土地使用权账面价值应当计入所建造的房屋建筑物成本。               4．财政部关于印发《实施及其相关准则问题解答》的通知（财会[2001]43号2001年7月5日）         公司以购入或以支付土地出让金方式取得的土地使用权的账面价值，转入开发商品房成本，或转入在建工程成本后，其账面价值构成房屋、建筑物实际成本。如果土地使用权的预计使用年限高于房屋、建筑物预计使用年限的，在预计该项房屋、建筑物的净残值时，应当考虑土地使用权的预计使用年限高于房屋、建筑物预计使用年限的因素，并作为净残值预留，待该项房屋、建筑物报废时，将净残值中相当于尚可使用的土地使用权价值的部分，转入继续建造的房屋、建筑物的价值，如果不再继续建造房屋、建筑物的，则将其价值转入无形资产进行摊销。如公司将土地连同地 上房屋、建筑物一并*的，按其账面价值结转固定资产清理。         执行《企业会计制度》前土地使用权价值作为无形资产核算而未转入所建造的房屋、建筑物成本的公司，可不作调整，其土地使用权价值按照《企业会计制度》规定的期限平均摊销。               四、企业土地使用权正确的会计校算和涉税处理         会计核算：         企业现在购入或以支付土地出让金方式取得的土地使用权，在会计核算上按实际发生成本记入“无形资产——土地使用权”；开发利用时以“无形资产——土地使用权”的账面价值，转入开发商品房成本，或转入在建工程成本；开

建设用地使用权的收回分四种类型：1、建设用地使用权届满，此处分住宅和非住宅，住宅自动续期，非住宅缴费2、*因公共利益需要提前收回土地使用权，并给与使用人一定补偿的，主要表现在城市房屋拆迁3、*依法无偿强制收回，主要为建设用地使用权人未缴纳出让金或闲置土地两年以上4、建设用地使用权人以牟利为目的非法*土地使用权而被*收回 主要研究第二种和第三种情况， 第二种情况：因为公共利益*提前收回与补偿 《土地管理法》第五十八条有下列情形之一的，由有关**土地行政主管部门报经原批准用地的**或者有批准权的**批准，可以收回国有土地使用权： （一）为公共利益需要使用土地的； （二）为实施城市规划进行旧城区改建，需要调整使用土地的； （三）土地出让等有偿使用合同约定的使用期限届满，土地使用者未申请续期或者申请续期未获批准的； （四）因单位撤销、迁移等原因，停止使用原划拨的国有土地的； 依照前款第（一）项、第（二）项的规定收回国有土地使用权的，对土地使用权人应当给予适当补偿。 《房地产管理法》第二十条　*对土地使用者依法取得的土地使用权，在出让合同约定的使用年限届满前不收回；在特殊情况下，根据社会公共利益的需要，可以依照法律程序提前收回，并根据土地使用者使用土地的实际年限和开发土地的实际情况给予相应的补偿。 《物权法》第一百四十八条建设用地使用权期间届满前，因公共利益需要提前收回该土地的，应当依照本法第四十二条的规定对该土地上的房屋及其他不动产给予补偿，并退还相应的出让金。 以上规定主要关注两点:1、公共利益如何认定？2、对土地面积怎样补偿?关于第一个问题争论不休，但是一直没有定论，我们针对中国的现实情况只来分析第二个问题即如何补偿，目前法律规定没有考虑两个关键因素a、土地价值：1999年《房地产估价规范》6．7．6依法以有偿出让、转让方式取得的土地使用权，根据社会公共利益需要拆迁其地上房屋时，对该土地使用权如果视为提前收回处理，则应在拆迁补偿估价中包括土地使用权的补偿估价。此种土地使用权补偿估价，应根据该土地使用权的剩余年限所对应的正常市场价格进行。该条规定表明，应该根据该土地使用权的剩余年限所对应的正常市场价格来进行。 土地使用权不予补偿的观点是错误的，在计算房屋的市场价值。实际上，在对拆迁房屋进行评估时，该房屋所在地理位置（即所谓的区位价格）对房屋的评估价格起到决定性作用，土地使用权的价格远远大于房屋的价值。《城市房屋拆迁管理条例》第42条中规定了土地使用权的价值包含在被拆迁房屋内，只是以房屋的区位代替了土地使用权的价值。2002年国务院法制办秘书行政司在一份回复一步解释了货币补偿款中包括对地使用权的补偿。《国务院法制办公室秘书行政司对北京是*法制办公室(国法秘函（2002）15号，国法秘函（2002）15号) B、容积率问题：但是地方规定有所体现：2002年2月颁布的《浙江省城市房屋拆迁价格评估暂行办法》第12条规定：被拆迁房屋合法占有的土地面积，超过其建筑面积除以标准容积率的超过部分的土地面积按照《浙江省实施土地管理法办法第29条规定予以补偿。标准容积率为住宅：1.3，办公、商业用房1.5，工业用房0.5，其他住房1.5，各市县*在此标准上下浮动15%范围内确定。被拆迁房屋合法使用土地面积，以土地使用证的记载为准。 第二十九条为公共利益需要使用土地或者为实施城市规划进行旧城区改建，需要调整使用土地，经依法批准收回国有土地使用权的，对土地使用权人按照下列规定给予补偿 (一)原以出让等有偿使用方式取得土地使用权，合同有约定的，按照合同约定补偿;合同未约定的，按照土地有偿使用合同期限的余期、土地用途、开发建设成本等因素予以补偿; (二)原以划拨方式取得土地使用权的，参照收回时征用非耕地的补偿标准予以补偿; (三)地上建筑物，按照城市房屋拆迁的有关法律、法规予以补偿。为乡(镇)村公共设施和公益事业建设或者实施城市、村庄和集镇规划进行旧城、旧村改造，需要使用土地，经依法批准收回农民集体所有的土地使用权的，对土地使用权人给予适当补偿;地上建筑物，根据其实际价值予以合理补偿。 对于土地面积又分为住宅和非住宅两种情况 （1）   非住宅提前收回的补偿 《土地管理法》第58条规定：适当补偿。《城镇国有土地使用权出让和转让暂行条例》第四十二条*对土地使用者依法取得的土地使用权不提前收回。 在特殊情况下，根据社会公共利益的需要，*可以依照法律程序提前收回，并根据土地使用者已使用的年限和开发、利用土地的实际情况给予相应的补偿。 单单从以上几个方面的条文来理解，*返还剩余年限的土地出让金就不应该包含在适当补偿之内。《物权法》第一百四十八条建设用地使用权期间届满前，因公共利益需要提前收回该土地的，应当依照本法第四十二条的规定对该土地上的房屋及其他不动产给予补偿，并退还相应的出让金。从上面的规定可以看出：实际上土地使用人获得了两笔费用：1是剩余年限的土地出让金。2是包含在被拆迁房屋的市场评估价格内的土地价值。 （2）   住宅土地被提前收回的补偿 所谓的“拆一补一”补偿方案，看似合情合理，实际非常无情，没有考虑拆迁前后的容积率变化掩盖了补偿的不合理性。 美国土地补偿不仅考虑土地的现有价值而且还要考虑预期的、未来的利益，还要补偿相邻的土地所有者的利益。 第三种：*无偿收回 主要指闲置土地的收回 （1）   收回的主体 根据《关于认定收回土地使用权行政决定法律性质的意见》规定：**或者土地管理部门有权依法无偿收回出让的国有土地使用权。 地收回的程序 《闲置土地处置办法》第5条规定：闲置土地的收回，由县*土管部门报原批准机关批准后予以公告下达《收回国有土地使用权决定书》，终止合同或者撤销建设用地批准书，注销土地登记和土地*。